Выплаты из нераспределенной прибыли являются дивидендами

Министерство финансов Российской Федерации в письме № 03-03-06/1/133 от 20 марта текущего года дает разъяснения касательно порядка налогообложения дивидендов, которые были выплачены из нераспределенной ранее прибыли. Ведомство в этом письме напоминает, что дивидендами классифицируются все выплаты акционерам (участникам предприятия), которые производятся организацией при распределении той прибыли, которая имеется у нее до налогообложения.

Вместе с выплатами данных дивидендов из нераспределенной прибыли до налогообложения создается резервный фонд в том объеме, который предусмотрен в уставе организации, но не мене 5% от уставного капитала. Резервный фонд необходим для покрытия убытков предприятия или для выкупа акций и погашения обязательств по облигациям в случае отсутствия иных свободных денежных средств.

В действующем законодательстве предусмотрено, что из чистой прибыли может быть сформирован специальный фонд акционирования работником организации. Средства из этого фонда могут быть направлены исключительно на покупку акций общества, которые продаются его акционерами для последующего размещения его работникам.

Таким образом, если чистая прибыль не была направлена на то, чтобы сформировать эти фонды, выплаты из состава такой прибыли, которая считается нераспределенной, будут квалифицироваться в качестве дивидендов и будут подлежать налогообложению.

Если же чистая прибыль была распределена на формирование резервного фонда и фонда акционирования работников общества, то выплаты из ее состава акционерам должны облагаться налогом на прибыль акционеров предприятия по ставке 20%.