Порядок учета расходов на покупку товаров при УСН и порядок исчисления налоговой базы по УСН при несвоевременной уплате авансовых платежей

Если организации, использующие упрощенную систему налогообложения, раннее использовали систему на основе единого налога на вмененный доход для покупки товаров с последующей их продажей, то расходы на приобретение этих товаров не учитываются данными налогоплательщиками. Об этом сообщает Министерство финансов Российской Федерации в письме № 03-11-06/2/02, датированном 15 января текущего года.

Налоговый кодекс, по словам Министерства финансов России, не содержит специальных требований и условий по учету расходов, которые были понесены в период применения ЕНВД, если учет производится после перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

В своем письме ведомство рассматривает ситуацию, в которой организация применяла ЕНВД в прошлом году по отношению к розничной торговле, а с начала текущего года перешла на упрощенную систему налогообложения, отказавшись от ЕНВД. При осуществлении торговой деятельности на УСН организация продавала товары, закупленные еще в 2012 году, то есть в период применения ЕНВД. Данное предприятие не имеет права учитывать расходы с целью налогообложения, то есть уменьшать налоговую базу на стоимость этих товаров, а также на расходы, связанные с их транспортировкой, хранением. Однако выручка от реализации этих товаров учитывается в составе доходов в полном объеме.

В письме № 03-02-07/1-323 от 29 декабря 2012 года Минфин поясняет порядок изменения размера пени при несвоевременной уплате авансового платежа, связанного с применением УСН. Если налоговые отчисления по результатам отчетного периода составляют меньшую сумму, чем уже сделанные авансовые платежи, то при предварительной неуплате этих авансов пеня также должна быть уменьшена в соответствии с размером минимального налога.