Порядок учета безнадежной задолженности в целях налогообложения

Министерство финансов России ответило на вопрос заемщика, стоит ли включать задолженность, которая является безнадежной, в состав налоговой базы по НДФЛ. Разъяснения представлены в письме № 03-04-06/4-351, составленном ведомством 17 декабря текущего года.

Банк направил запрос в Министерство финансов России вопрос, каким образом принимаются к учету задолженности, которые на момент их списания с бухгалтерского баланса были признаны как безнадежные к взысканию. Российское финансовое ведомство напомнило налогоплательщикам о том, что в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физического лица, которые были получены в денежной или натуральной форме. Также к учету принимаются доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ. Следует отметить, что доходом физического лица выступает экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая учитывается при возможности ее оценки на основании положений главы 23 НК РФ. Такое пояснение важно в тех ситуациях, когда суд потребовал гражданина погасить свою задолженность перед банком, но это не представляется возможным, и банк вынужден списать этот долг, поскольку у физического лица возникает экономическая выгода из-за экономии на расходах. Всвязи с этим, безнадежная задолженность облагается НДФЛ.

В качестве даты признания получения гражданином дохода выступает дата списания безнадежной задолженности с баланса банка. Банку необходимо подать форму 2-НДФЛ за соответствующий период с учетом данной задолженности. Если позднее долг будет погашен физическим лицом, банк должен будет вернуть сумму излишне удержанного НДФЛ на основе статьи 231 НК РФ.