Порядок определения сделок как контролируемые

Министерство финансов Российской Федерации уточнило, каким образом налогоплательщик может классифицировать сделку как контролируемую. Признание контролируемой сделки происходит на основании суммового критерия.

В письме № 03-01-18/9-175 Министерства финансов Российской Федерации от 20 ноября текущего года говорится о том, как следует учитывать доходы для определения суммы доходов по сделкам. Для исчисления суммы доходов по проведенным за календарный год сделкам для отнесения данных операций к разряду контролируемых сделок в соответствии с суммовым критерием налогоплательщик обязан сложить доходы за календарный год по сделкам отдельно с каждым контрагентом.

По каждой взаимосвязанной группе сделок, которые формируются в зависимости от каждого контрагента, факт превышения суммового критерия устанавливается по каждой совокупности сделок в отдельности. Министерство финансов России напоминает, что действующим законодательством предусмотрены такие ситуации, в которых могут учитываться сделки с более чем одним лицом для исчисления суммы доходов.

Налогоплательщик может учесть сделки с несколькими лицами (от 3 контрагентов) или ситуации, в которых можно применить пункт 10 статьи 105.14 Налогового Кодекса. В соответствии с положениями этого подпункта федеральный орган исполнительной власти, в полномочия которого входит контроль и надзор в сфере отчисления налогов и сборов, может подать заявление, на основании которого суд признает сделку контролируемой. Условиями признания будет выступать то, что данная сделка будет входит в группу однородных операций, который были проведены для того, чтобы сделка не была признана контролируемой.