Порядок налогообложения оплаты будущей поставки и особенности учета страховых взносов

Министерство финансов России считает, что единый налог на вмененный доход может быть уменьшен на сумму страховых взносов. Также ведомство указывает на обязательство налоговых агентов по НДС исчислять этот налог при получении оплаты за предстоящую поставку.

Налогоплательщики, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, которые применяют режим налогообложения на ЕНВД, могут уменьшить сумму налога на сумму фактически осуществленных за свое страхование страховых взносов. Напоминание об этом содержится в письме № 03-11-11/312, составленном Минфином РФ 18 октября текущего года.

Важным уточнением выступает то, что уменьшение суммы ЕНВД возможно только на сумму страховых взносов, которые были исчислены за тот же квартал и фактически осуществлены к моменту предоставления в налоговые органы налоговой декларации по ЕНВД. Если страховые взносы были исчислены после подачи налоговой декларации, налогоплательщик имеет право подать уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором были осуществлены данные страховые взносы. Максимальный объем уменьшения суммы ЕНВД может составлять 50%.

В письме № 03-07-11/426, составленном Минфином России 16 октября текущего года, содержатся пояснения касательно порядка определения размера и отчисления налога на добавленную стоимость в случае получения предоплаты за будущие поставки, если получение данной оплаты и расторжение соглашения о поставке товаров приходятся на один налоговый период.

При определении момента, в котором необходимо исчислять базу по НДС, берется самая ранняя дата, а именно: либо день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, либо день оплаты этих товаров, услуг, работ. Это позволяет сделать вывод, что моментом определения базы по НДС выступает дата получения предоплаты поставки товаров.

Если оплата в счет будущей поставки была осуществлена до даты расторжения контракта на эту поставку, то с суммы этой предоплаты необходимо исчислить НДС в соответствии с общеустановленным порядком.