Особенности заполнения Книги расходов и доходов упрощенцем

Представители УФНС по Свердловской области привели разъяснения, может ли налогоплательщик, применяющий УНС, в Книге учета доходов и расходов за 2011 год не отражать расходы на аренду и коммунальные платежи при отсутствии доходов и списать эти расходы в 2012 году при появлении доходов.

На своем ведомственном сайте УФНС по Свердловской области отмечает, что при определении базы предпринимателем, применяющим УНС, на данный налог, налогоплательщик должен учитывать арендные платежи за арендуемые имущественные объекты и материальные расходы. Учет таких расходов должен учитывать в момент их оплаты.

Это означает, что расходы по оплате арендных и коммунальных платежей должны быть отражены в графе 5 Книги учета доходов и расходов в 2011 году. Принимая во внимание тот факт, что в 2011 году доходов у организации не было, то в декларацию по УНС вносятся убытки, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу следующих налоговых периодов.

На том же сайте приведены пояснения касательно разницы между минимальным и единым налогом для упрощенца, а именно: обязан ли налогоплательщик, применяющий УНС, отражать в Книге учета доходов и расходов за 2011 год разницу между минимальным и единым налогом за 2010 год.

Ведомство указывает, что упрощенец, применяющий УНС с объектом "доходы минус расходы", может в следующие налоговые периоды включить разницу между суммой уплаченного налогоплательщиком минимального налога и суммой налога, начисленной в общем порядке, в расходы по определению налоговой базы, в т. ч. увеличить убытки для перенесения на будущее.

Данная разница не может быть занесена в Книгу учета доходов и расходов, так как в нее указываются только расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если разница появилась в 2010 году, она может быть включена в строку 220 разд. 2 налоговой декларации по единому налогу.